在报税前一定要阅读！三季度增值税申报经典案例5起

01季度销售额≤ 30万元，还有一张特价票

在这种情况下，在填写申报表时，我们需要将特价票和非特价票分开。

例如：A是北京的一个小规模纳税人，他选择按季度报税。

2020年7月开征的增值税普通票价为60600元，8月开征的增值税特别票价为50500元，9月开征的增值税特别票价为121200元。

季度销售额为6+5+12=23万<30万，但开具专用发票，税率为1%。特价票是不免税的，所以一些特价票必须征税，其他的可以免税。由于开具发票时税率为1%，扣除额也应反映在申报中。

填写申报表

02季度销售额≤30万，并开具专用发票，个体工商户

个体户和公司在填报时基本相同，只是填写主表时应列在“门槛以下”一栏。以上面的例子为例。申报表如下：

03季度销售额>30万，差价后纳税业务，≤ 差价30万后，却开了一些专用发票

我们知道，差额计算的应税业务是根据差额后的销售额来判断的。

也就是说，只要季度销售额扣除差额后不超过30万元，仍可享受小微企业免税。但是，如果发行特价票，特价票的部分不免税。

例：A是北京的小规模纳税人，选择按季报税，提供劳务派遣服务。

具体情况如下：

扣除差额后的季度销售额为10+5+10=25万<30万，仍可享受小微企业免税政策。但特价机票部分不能享受免税政策，增值税按1%缴纳。

填写申报表

在这种情况下，也可以直接按照小微企业增值税免征政策进行申报，但需要补充填写数据申报表和减免税明细表。

04季度销售额>30万，差价税，差价后小于等于30万，部分开具专用发票，个体户

同样，个体户申报与公司申报基本相同，只是填写主表时应在“未达到临界值”一栏列出。以上例为例，申报表如下：

05季度销售额>30万，含房地产销售额，扣除房地产≤ 30万，会开一些专用发票

扣除房地产销售额后，季度销售额在30万元以下的小微企业仍可享受免税待遇。房地产销售按5%的税率征税，但专用发票部分不能免税。

有人可能会问，房产税能减1%吗？不是，因为文件规定小规模纳税人按3%的税率只能减1%，而不动产转让的税率是5%，所以增值税不能减1%。

例如：A是北京的一个小规模纳税人，他选择按季度报税。

2020年7月，销售商品自行开具普通增值税共计6.06万元，8月销售商品取得含税收入4.04万元的专用发票。9月份，商品销售额将达到20200元。此外，9月份还取得房地产销售含税收入21万元。

不含房地产销售，6+4+2=12万元<30万元，

因此，销售商品可以按照小微企业的税收优惠政策填写，但销售20万套房产的收入需要正常缴纳，而且特价票不免税。

减征增值税=减按1%×2%=6.06/（1+1%）×2%=1200元税率征收的增值税免税销售额

以上是年销售额不超过30万但开具专用发票的各种情况。如果应税销售额超过30万，每个人在开具发票时应尽量开具免税发票或1%的发票，这样才能享受到最大的减免。