季度销售额在45万以下的小规模纳税人免征增值税。请保留申报指南

2021-07-19 21:33:40 www.dgskp.com 2

报告策略


从4月1日起,小规模纳税人进行增值税应税销售,月销售总额不超过15万元(以一个季度为纳税期,季度销售不超过45万元,下同),免征增值税。

今天是征收期的最后一天。你完成申报了吗?纳税人为大家编制了几种申报表,我们结合案例来看看~(以下案例假设纳税人选择按3%的税率享受应纳税的销售收入,增值税减按1%的税率征收)。税)


01


增值税小规模纳税人季度销售额自普通发票起未超过45万的免征增值税


申报时,在“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”第10行“小微企业免税销售”和第9行“免税销售”中填写不含税销售额。


案例:A是按季度申报的小规模增值税纳税人。2021年4月至6月,开征1%增值税普通票价税,共计人民币45.45万元。


分析:A公司二季度无税增值税销售额为45.45万/(1+1%)=45万元,季度销售额未超过45万元,可享受增值税免征政策。目前的免税额为13500元(450000*3%)。

02


除销售房地产外,一般发票开具后季度销售额超过45万的小规模增值税纳税人,应全额申报缴纳增值税


由于《财政部、国家税务总局关于支持恢复个体工商户增值税政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策,实施期限延长至2021年12月31日,小规模增值税纳税人对应税销售收入适用3%的税率,可继续按1%的税率减征增值税。


办理增值税申报时,应在“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”第3行“不含税销售的其他增值税发票”和“不含税销售的增值税(3%征收率)”栏第1行“填写含税销售,相应减少的应纳税额按销售额的2%计算,填写“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”第18行“本期应纳税额减少额”和“增值税减免税明细表”相应的减税项目栏。


例:B公司是小规模增值税纳税人,每季度申报一次。2021年4月至6月,开征1%增值税普通票价税,共计50.5万元。


分析:B公司二季度销售不含税增值税50万元(50.5万/(1+1%),季度销售超过45万元,应全额缴纳增值税政策。但征收增值税适用的减征率为1%,故本期减征额为10000元(500000×2%),应纳税额为5000元(500000×1%)。


小规模纳税人季度销售额在45万以下免征增值税。对于申报策略,请接受小规模纳税人季度销售额在45万以下免征增值税。对于申报策略,请接受。

03

小规模增值税纳税人代开了部分增值税专用发票,但季度销售的增值税不超过45万,则专用发票部分应申报缴纳增值税,普通发票部分可免征增值税


申报时,应在“增值税专用发票销售不含税”第二行“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”和“含税销售(3%征收率)”栏第一行“适用增值税”中填写含税销售额,相应减少的应纳税额按销售额的2%计算,并填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第18行“本期应纳税额减少额”和《增值税抵扣明细表》相应的扣税项目栏中豁免”。


普通发票在第10行“小微企业免税销售”和第9行“免税销售”的“增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)”中填写不含税销售。


例:C企业为小规模增值税纳税人,按季度申报。2021年4月至6月,开征1%增值税专用车票税10.1万元,发票开具时预缴,开征1%增值税普通车票税35.35万元。


分析:C公司二季度特价机票销售额为10万元(10.1万/(1+1%),即使不超过一季度45万元的销售额,这部分也应执行增值税政策。但征收增值税适用的减征率为1%,故本期减征额为2000元(10万×2%),应纳税额为1000元(10万×1%)。


普通售票不含税35万元(353500/(1+1%),可享受增值税免税政策,本期免税10500元(35万*3%)。


小规模纳税人季度销售额在45万以下免征增值税。对于申报策略,请接受小规模纳税人季度销售额在45万以下免征增值税。对于申报策略,请接受。


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