季度销售额在45万以下的小规模纳税人免征增值税。请保留申报指南

报告策略

从4月1日起，小规模纳税人进行增值税应税销售，月销售总额不超过15万元（以一个季度为纳税期，季度销售不超过45万元，下同），免征增值税。

今天是征收期的最后一天。你完成申报了吗？纳税人为大家编制了几种申报表，我们结合案例来看看～（以下案例假设纳税人选择按3%的税率享受应纳税的销售收入，增值税减按1%的税率征收）。税）

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增值税小规模纳税人季度销售额自普通发票起未超过45万的免征增值税

申报时，在“增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）”第10行“小微企业免税销售”和第9行“免税销售”中填写不含税销售额。

案例：A是按季度申报的小规模增值税纳税人。2021年4月至6月，开征1%增值税普通票价税，共计人民币45.45万元。

分析：A公司二季度无税增值税销售额为45.45万/（1+1%）=45万元，季度销售额未超过45万元，可享受增值税免征政策。目前的免税额为13500元（450000*3%）。

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除销售房地产外，一般发票开具后季度销售额超过45万的小规模增值税纳税人，应全额申报缴纳增值税

由于《财政部、国家税务总局关于支持恢复个体工商户增值税政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，实施期限延长至2021年12月31日，小规模增值税纳税人对应税销售收入适用3%的税率，可继续按1%的税率减征增值税。

办理增值税申报时，应在“增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）”第3行“不含税销售的其他增值税发票”和“不含税销售的增值税（3%征收率）”栏第1行“填写含税销售，相应减少的应纳税额按销售额的2%计算，填写“增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）”第18行“本期应纳税额减少额”和“增值税减免税明细表”相应的减税项目栏。

例：B公司是小规模增值税纳税人，每季度申报一次。2021年4月至6月，开征1%增值税普通票价税，共计50.5万元。

分析：B公司二季度销售不含税增值税50万元（50.5万/（1+1%），季度销售超过45万元，应全额缴纳增值税政策。但征收增值税适用的减征率为1%，故本期减征额为10000元（500000×2%），应纳税额为5000元（500000×1%）。

小规模纳税人季度销售额在45万以下免征增值税。对于申报策略，请接受小规模纳税人季度销售额在45万以下免征增值税。对于申报策略，请接受。

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小规模增值税纳税人代开了部分增值税专用发票，但季度销售的增值税不超过45万，则专用发票部分应申报缴纳增值税，普通发票部分可免征增值税

申报时，应在“增值税专用发票销售不含税”第二行“增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）”和“含税销售（3%征收率）”栏第一行“适用增值税”中填写含税销售额，相应减少的应纳税额按销售额的2%计算，并填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第18行“本期应纳税额减少额”和《增值税抵扣明细表》相应的扣税项目栏中豁免”。

普通发票在第10行“小微企业免税销售”和第9行“免税销售”的“增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）”中填写不含税销售。

例：C企业为小规模增值税纳税人，按季度申报。2021年4月至6月，开征1%增值税专用车票税10.1万元，发票开具时预缴，开征1%增值税普通车票税35.35万元。

分析：C公司二季度特价机票销售额为10万元（10.1万/（1+1%），即使不超过一季度45万元的销售额，这部分也应执行增值税政策。但征收增值税适用的减征率为1%，故本期减征额为2000元（10万×2%），应纳税额为1000元（10万×1%）。

普通售票不含税35万元（353500/（1+1%），可享受增值税免税政策，本期免税10500元（35万*3%）。

小规模纳税人季度销售额在45万以下免征增值税。对于申报策略，请接受小规模纳税人季度销售额在45万以下免征增值税。对于申报策略，请接受。