重量级！小规模3%和1%普通票可在3月至5月享受1%折扣

国家税务总局发布了《关于防疫税收优惠政策的热点问题解答》（第十期），澄清了几个小口径问题。下面为大家整理了一些问题，建议大家收集！

1.我是广东省一名小规模增值税纳税人，主要从事口罩等防护用品的销售。2020年3月，根据买方的需要，我公司为买方开具了3%税率的增值税专用发票，其他业务均按规定开具了1%税率的普通增值税专用发票。开具专用发票的企业能否享受1%的增值税减免？

答：否。根据《财税2020》第13号规定，从2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人将按3%的税率征收销售所得税，增值税按1%的税率征收。

增值税专用发票具有抵扣功能，按照规定开具1%税率的增值税专用发票的纳税人，可享受1%税率的减征增值税政策；纳税人按3%的税率征收增值税专用发票部分需按3%的税率申报和缴纳增值税。

2.我是山东的个体工商户。我是一名小规模增值税纳税人，每月申报增值税。我还从事空调销售和空调安装服务。2020年3月，销售额为20万元，有几个客户想要发票作为凭证，所以我开了10张普通增值税发票，税率为3%。如果我想享受1%的增值税减免政策，我是否必须收回3%以上税率的发票，或者我可以直接在纳税申报单中减少1%来申报和缴纳增值税？

答：根据财税2020第13号，从2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人将按3%的税率征收。销售税收入按1%的税率减少，并征收增值税。

在上述复工创业政策实施过程中，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的小规模增值税纳税人的月销售额均在100元以上，已开具增值税普通发票，税率为3%。纳税申报时，直接降低1%的税率申报缴纳增值税。需要提醒的是，根据《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定，纳税人应当如实开具发票。有权降低1%征收率的纳税人在开具普通增值税发票时，应在税率或征收率栏中填写“1%”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。

3.我是一名小规模增值税纳税人。根据规定，小规模纳税人可在2020年3月至5月期间享受增值税减免。如果在此期间，买方要求我公司开具税率为3%的增值税专用发票。特价券发行后，我公司其他业务是否仍能享受小规模纳税人复工复业的减免税政策？

回答：你可以享受。根据《财税2020》第13号规定，从2020年3月1日至5月31日，湖北省增值税小规模纳税人将适用3%的应纳税销售收入，免征增值税；除湖北省为省外小规模增值税纳税人外，其他省、自治区、直辖市适用3%的应税销售收入，减按1%的税率征收增值税。

如果小规模增值税纳税人根据实际业务需要为特定业务开具3%税率的增值税专用发票，他们需要按照该业务的3%税率申报和缴纳增值税。对未开具专用发票、税率为3%的其他应税销售收入，仍可以适用增值税小规模纳税人复工、复业减免税政策。